Marking the centenary of income tax in Russia: theoretical analysis of key stages of the reform

В следующем году исполняется 100 лет с момента принятия в России первого закона о подоходном налоге. За этот период было проведено множество реформ подоходного налогообложения и получены различные результаты, поэтому задача анализа опыта реформ в сфере подоходного налогообложения достаточно актуальна. Целью данной статьи является изучение опыта становления и реформирования подоходного налогообложения в России. В работе выделяются и анализируются пять этапов становления подоходного налогообложения, основной акцент сделан на анализе двух последних этапов функционирования подоходного налога: в условиях перехода к рыночной экономике и в условиях рыночной экономики. Выделяются основные предпосылки реформы налога на доходы физических лиц 2001 г., проводится анализ ее результатов, которые оказались довольно неоднозначными. Переход к пропорциональной модели налога на доходы физических лиц практически не повлиял на его фискальную значимость, не принес ожидаемого эффекта легализации заработных плат и кардинального снижения доли скрытой оплаты труда. Реформа подоходного налога также не привела к существенному уменьшению числа льгот, которые снижают его нейтральность и фискальную значимость, однако она позволила существенно увеличить экономическую эффективность и нейтральность данного налога, добиться снижения издержек по администрированию для налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов. В условиях возможной новой реформы выдвинуто предположение, что возврат к прогрессивным ставкам налога не оправдает ожидания малоимущих слоев населения - расслоение российского общества по доходам не уменьшится. Следовательно, в условиях отсутствия гарантии достижения желаемых результатов наиболее прагматичным может явиться подход сохранения существующей модели налога на доходы физических лиц. Кроме того, может быть взят курс на инвентаризацию вычетов и освобождений, а также произведена их отмена в первую очередь для высокодоходных слоев населения.Next year will mark 100 years since introduction of the first law on income tax in Russia. Over this period a number of reforms of income taxation has been conducted, and various results have been achieved. It has become of importance to analyze the experience of income taxation reforms. This article aims at studying formation and reformation of income taxation in Russia. The work singles out and analyzes five stages of income taxation formation in Russia, the main focus being on the analysis of the two last stages of income tax functioning: during the transition to the market economy and in the market economy. The article identifies the main prerequisites of the personal income tax reform in 2001 and analyzes the results of the reform. The article validates the conclusion that the reform had mixed results. The transition to the proportional model of the individual income tax failed to significantly affect the fiscal significance of this tax, and did not lead to the desired legalization of salaries or a drastic decrease in the share of wages paid off the books. Moreover, the income tax reform did not result in a significant decrease in the number of tax concessions that reduced the neutrality and fiscal significance of the tax. At the same time, the income tax reform made it possible to drastically increase the neutrality and economic effectiveness of this tax, reduced the cost of administration for taxpayers, withholding agents and tax services. In view of a possible new reform of the tax, the article makes an assumption that return to the progressive tax rates will fall short of expectations of the poor as the wealth gap in Russian society will not be reduced. The article draws a conclusion that as achievement of the expected results is not guaranteed, preserving the existing model of personal income tax may be the most pragmatic option. At the same time, it might be advisable to conduct the inventory of tax deductions, and, possibly, to cancel some of them, the ones enjoyed by the rich in the first place

Теоретические аспекты построения оптимальной системы транспортного налогообложения

Целью данной статьи является анализ теоретико-методологических основ построения оптимальной системы транспортного налогообложения с выделением классификационных признаков, функций и принципов построения такой системы. В работе систематизированы экономические воззрения на природу транспортных налогов и представлен генезис транспортного налогообложения. Аргументируется, что генезис исследований в области транспортного налогообложения состоял в развитии экономических обоснований величин компенсаций, развивавшихся по логике от частного к общему, т. е. от компенсации за пользование отдельными объектами дорожно-транспортной сети до обоснования компенсации совокупности всех отрицательных экстерналий и всей дорожно-транспортной сети. Систематизируются функции транспортного налогообложения, проводится анализ двух основных функций: фискальной и регулирующей. Доказывается, что регулирующая функция в транспортном налогообложении является паритетно значимой, анализируются отрицательные внешние эффекты, связанные с форсированной автомобилизацией населения. Кроме того, обосновывается, что чистые общественные блага, используемые при эксплуатации автотранспорта, в процессе массовой автомобилизации трансформируются в смешанные блага, которые в свою очередь сохраняют свойство неисключаемости, но отличаются конкурентностью в потреблении. В результате исследования разработана оригинальная классификация транспортных налогов по основным классификационным признакам, представлены классификации по видам и характеру транспортных платежей, стадиям жизненного цикла транспортного средства, способу взимания платежа, характеру влияния на интенсивность использования транспортного средства и цели его использования. Предлагается система принципов оптимального транспортного налогообложения, включающая известные и оригинальные принципы, развиваются принцип выгоды в транспортном налогообложении и принцип социального оптимума. Сформулированы оригинальные принципы: комплексности, дифференциации, приближенности платежа к услуге, принцип маркировки.The purpose of this article is to analyze the theoretical and methodological basis of building an optimal transport taxation system. That includes establishing classification criteria, functions and principles of building the system. The article systematizes economic views on the nature of transport taxes and outlines the genesis of transport taxation. The article substantiates that the genesis of studies on transport taxation involved the development of economic measures of the size of compensation which followed the special-to-general model, that is, from compensation for the use of particular road network facilities to compensation for the entirety of negative externalities and the use of the whole road network. The article systemizes functions of transport taxation and analyses its two main functions: fiscal and regulatory ones. The article rationalizes that the regulatory function in transport taxation is equally significant. The article analyzes negative external effects resulting from accelerated growth in car ownership. In addition, it substantiates that pure public benefits relating to motor vehicle use tend to transform into mixed benefits in the course of mass car ownership, which, in turn, remain non-excludable, but become rivalrous in consumption. The work presents an original classification of transport taxes based on the main classification criteria. Transport taxes are classified based on types and designation of transport payments, stages of the life cycle of a motor vehicle, the way the tax is levied, the influence it has on the intensity of car use and the purpose of revenue spending. The work offers a system of principles of optimal transport taxation consisting of well-known and new ones. The article further develops the benefit principle in transport taxation as well as the social optimum principle. In addition, it provides definitions for original principles identified by the author: the principle of comprehensiveness, the principle of differentiation, the principle of payment collection at time of service, and the principle of designation

Fuzzy Geometry of Phase Space and Quantization of Massive Fields

The quantum space-time and the phase space with fuzzy structure is investigated as the possible quantization formalism. In this theory the state of nonrelativistic particle corresponds to the element of fuzzy ordered set (Foset) - fuzzy point. Due to Foset partial (weak) ordering, particle's space coordinate x acquires principal uncertainty dx. It's shown that Shroedinger formalism of Quantum Mechanics can be completely derived from consideration of particle evolution in fuzzy phase space with minimal number of axioms.Comment: 13 pages, Talk given at QFEXT07 Workshop, Leipzig, Sept. 200

Анализ системы транспортного налогообложения в Китайской народной республике

НАЛОГ НА ВЛАДЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВОМ, НАЛОГ НА ТОПЛИВО, НАЛОГ НА ГАЗЦЕНТРАЛЬНЫЙ ВЪЕЗДНОЙ НАЛОГ,, ДОРОЖНЫЕ ЗАТОРЫ, ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ, ЭНЕРГОСБЕРЕЖЕНИЕ, ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ, УСТОЙЧИВОЕ РАЗВИТИЕДата поступления 27 августа 2020 г.; дата принятия к печати 26 ноября 2020 г.Relevance. The rapid development of the transportation industry has led to economic development and at the same time has had a negative impact on the environment, especially in developing countries. Taxation can play an important role in regulating the number of vehicles in the country. Unfortunately, in China, taxation does not fully play its regulatory role. Research objective. This article focuses on the problems of environmental pollution and traffic congestions in large cities and ways of tackling them with the help of transportation tax reforms. Data and methods. This article adopts the method of comparative analysis and selects countries such as Japan, Singapore, and France to analyze their experience with that of China in the sphere of transportation taxation. The analysis concentrates around the three main aspects of taxation: vehicle purchase, vehicle use and discarding of old vehicles. The research data are taken from the Chinese government’s official website and the results of previous research. Results. There is still a lot of room for improvement in China’s transportation taxation system. Feasible suggestions should be drawn up to improve the existing taxation policies. Conclusions. In order to improve China’s transport taxation policy, the study makes a number of proposals regarding the tax on the purchase of vehicles, tax on the use of vehicles and ships, tax on the consumption of refined oil, etc. These proposals can help China embark on a sustainable development path to achieve the goal of coordinated economic, environmental and energy development.Актуальность. Быстрое развитие транспортной отрасли привело к экономическому развитию и в то же время негативно сказалось на окружающей среде. Это явление особенно ярко наблюдается в развивающихся странах. И налогообложение здесь может сыграть важную роль в регулировании количества транспортных средств. К сожалению, на текущий момент оно такую роль не играет. Цель исследования. Эта статья нацелена на анализ использования инструментов налогообложения для решения проблем загрязнения окружающей среды и транспортных заторов, вызванных движением транспорта, а также на разработку практических эффектов налогообложения. Данные и методы. В этой статье используется метод сравнительного анализа. Для сравнения выбираются страны, которые достигли значительных результатов в сфере транспортного налогообложения, такие как Япония, Сингапур и Франция. Текущая ситуация с транспортным налогообложением в Китае проанализирована в трех аспектах: покупка, использование и переработка автомобилей. Данные для исследования взяты с официального сайта правительства и результатов предыдущих исследований. Результаты. Мы показали, что в системе транспортного налогообложения Китая есть еще много возможностей для улучшения. Подготовлены реальные предложения по улучшению существующей политики в сфере транспортного налогообложения. Выводы. Чтобы улучшить политику транспортного налогообложения Китая, исследование вносит ряд предложений касательно налога на покупку транспортных средств, налога на использование транспортных средств и судов, налога на потребление рафинированной нефти и т.д. Эти предложения могут помочь Китаю встать на путь устойчивого развития для достижения цели скоординированного развития экономики, окружающей среды и энергетики.This research was funded by the China Scholarship Council.Это исследование финансировалось Китайским стипендиальным советом

Налоговые реформы и выборы в современной России

Статья посвящена исследованию налоговых реформ в современной России. Проведенные с начала 1990-х гг. налоговые преобразования анализируются во взаимосвязи с циклическим повторением этапов выборного процесса, или так называемым электоральным циклом. Методика исследования включает в себя расчет показателей, характеризующих изменение налоговой системы и анализ их динамики на разных этапах электорального цикла. В качестве основных количественных и качественных показателей выбраны: налоговое бремя на экономику в целом (номинальное и реальное); налоговое бремя на отдельные элементы ВВП (на оплату труда, на валовую прибыль, на фактическое конечное потребление); количество изменении, внесенных в налоговое законодательство; сроки и порядок проведения налоговых амнистий. Для исследования в современной истории России выделены три этапа налоговых реформ (1993–1996 гг.; 1997–2000 гг.; 2001 г. — настоящее время). Первые два этапа налоговых реформ прямо совпадали с электоральными циклами. Третий современный этап налоговых реформ реализуется в течение нескольких электоральных циклов. Выявленное влияние выборов на налоговую систему России заключается в циклическом повышении налоговой нагрузки на основные элементы ВВП в первые годы циклов и понижении налоговой нагрузки в завершающие годы электоральных циклов. В выборный период по выборам в ГД РФ всегда снижается номинальное налоговое бремя на экономику. В год выборов и следующий год электорального цикла наблюдается повышение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. В завершающие годы электорального цикла отмечается понижение эффективных ставок на прибыль, потребление и труд. Таким образом, результаты исследования подтвердили предположение о существовании взаимосвязи между налоговыми преобразованиями и выборами в России и возможность повышения налоговой нагрузки в ближайшей перспективе.The article is devoted to the study of the tax reforms in modern Russia. Tax reforms carried out since the beginning of the 1990s are analyzed in connection with the cyclical repetition of the stages of the electoral process, or the so-called electoral cycle. The research methodology includes the calculation of indicators characterizing the change in the tax system and the analysis of their dynamics at various stages of the electoral cycle. The main quantitative and qualitative indicators are: the tax burden on the economy as a whole (nominal and real); the tax burden on individual elements of GDP (on wages, on gross profit, on actual final consumption); the number of changes made to tax legislation; terms and procedure of tax amnesty. Three stages of tax reforms have been identified (1993–1996, 1997–2000, 2001–present) for research in modern history of Russia. The first two stages of tax reforms directly coincided with the electoral cycles. The third modern stage of tax reforms is implemented during several electoral cycles. The revealed influence of elections on the tax system of Russia results in a cyclical increase of the tax burden on the main elements of GDP in the first years of cycles and lowering of the tax burden in the final years of electoral cycles. In the elective period for elections to the State Duma, the nominal tax burden on the economy is always reduced. In the election year and next year of the electoral cycle, there is an increase in effective rates for profit, consumption and labor. In the final years of the electoral cycle, there is a decrease in effective rates for profit, consumption and labor. Thus, the results of the study confirmed the assumption on the existence of a relationship between tax reforms and elections in Russia and the possibility of increasing the tax burden in the short term.The article is processed as an output of a research project “Stimulation of the New Silk Road Economic Belt Development: Synchronization of Fiscal Instruments and Customs Procedures” registered by the Russian Foundation for Basic Research under the registration number No. 17-22-21001-ОГН.Статья подготовлена при поддержке Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) проект № 17-22-21001-ОГН. «Стимулирование развития экономического пояса “нового Шелкового пути”: синхронизация налоговых инструментов и таможенных процедур

Realization of the Benefits from the Functioning of Municipal Electric Transport in the Taxation of the Property of Individuals

The problem of introducing the benefit principle into local taxation for the implementation of investment projects for the development of municipal public transport is extremely relevant. Today, however, such projects are financed by the lump-sum method, which creates prerequisites for an even greater distortion of the benefit principle. Public transport being as an element of local public goods, there is a strict binding to the locality, which makes it difficult for taxpayers living outside such zones to use it. The purpose of the study is to substantiate the possibility of introducing the benefit principle into the taxation of property owned by private individuals in the case of the city of Yekaterinburg by establishing the dependence of the availability of tram stops on the capitalization of the cost of residential real estate. In this study, we intend to confirm the hypothesis about the possibility of using a differentiated property tax rate, which will allow us to introduce various tax instruments for a fairer and fiscally more efficient tax model that provides for additional taxation of residents who benefit the most from electric municipal transport. Calculations were carried out by comparing the homogeneity of the price reaction to the proximity of tram stops when zoning by type of real estate and without such zoning. The calculations have shown that the capitalization of the proximity of tram stops in the cost of housing in Yekaterinburg fits both into the static and dynamic equilibrium model. At the same time, the model with zones previously combined by type of real estate showed more uniform results in terms of the degree of influence of the proximity of tram stops on the cost of housing. As a result of the study, it was possible to identify geographically isolated zones in Yekaterinburg with the most smoothed effect of the interaction between the objects of the proximity of tram stops on the price of real estate. These zones are also ready-made fiscal zones with an increased property tax, the protected proceeds from which should become a source for the creation of new transport infrastructure of the zone. The hypothesis of the study is confirmed. This model of taxation provides a high level of fairness; at the same time it is practically applicable in the conditions of Yekaterinburg.Проблема внедрения принципа выгоды в местное налогообложение для реализации инвестиционных проектов развития муниципального общественного транспорта представляется чрезвычайно актуальной. Однако в настоящее время такие проекты финансируются паушально-котловым методом, что создает предпосылки для еще большего искажения принципа выгоды. Для общественного транспорта как элемента локальных общественных благ, присуща строгая привязка к местности, что затрудняет его использования налогоплательщиками, проживающими вне таких зон. Целью исследования является обоснование возможности внедрения принципа выгоды в налогообложение имущества физических лиц на примере города Екатеринбурга через установление зависимости доступности остановок трамвая на капитализацию стоимости жилой недвижимости. В данном исследовании мы намерены подтвердить гипотезу о возможности использования дифференцированной ставки налога на имущество, которая позволит ввести различные налоговые инструменты для более справедливой и фискально-эффективной модели налога, предусматривающей дополнительное налогообложение жителей, извлекающих максимальную выгоду от электрического муниципального транспорта. Расчеты были проведены с помощью сравнения гомогенности реакции цены на близость остановок трамвая при зонировании по типу недвижимости и без такого зонирования. Проведенные расчеты показали, что капитализация близости остановочных пунктов трамвая в стоимость жилья в Екатеринбурге вписывается как в статичную, так и в динамическую модель равновесия. При этом модель с предварительно объединенными по типу недвижимости зонами показала более равномерные результаты по степени влияния близости остановок трамвая на стоимость жилья. Удалось выделить в Екатеринбурге географически обособленные зоны с максимально сглаженным между объектами эффектом взаимодействия близости остановок трамвая на цену недвижимости. Данные зоны являются также и готовыми фискальными зонами с повышенным налогом на имущество, защищенные поступления от которого должны стать источником для создания новой транспортной инфраструктуры зоны. Гипотеза исследования подтверждается. Данная модель налогообложения дает высокий уровень справедливости и практически применима в условиях Екатеринбурга.Проблема внедрения принципа выгоды в местное налогообложение для реализации инвестиционных проектов развития муниципального общественного транспорта представляется чрезвычайно актуальной. Однако в настоящее время такие проекты финансируются паушально-котловым методом, что создает предпосылки для еще большего искажения принципа выгоды. Для общественного транспорта как элемента локальных общественных благ, присуща строгая привязка к местности, что затрудняет его использования налогоплательщиками, проживающими вне таких зон. Целью исследования является обоснование возможности внедрения принципа выгоды в налогообложение имущества физических лиц на примере города Екатеринбурга через установление зависимости доступности остановок трамвая на капитализацию стоимости жилой недвижимости. В данном исследовании мы намерены подтвердить гипотезу о возможности использования дифференцированной ставки налога на имущество, которая позволит ввести различные налоговые инструменты для более справедливой и фискально-эффективной модели налога, предусматривающей дополнительное налогообложение жителей, извлекающих максимальную выгоду от электрического муниципального транспорта. Расчеты были проведены с помощью сравнения гомогенности реакции цены на близость остановок трамвая при зонировании по типу недвижимости и без такого зонирования. Проведенные расчеты показали, что капитализация близости остановочных пунктов трамвая в стоимость жилья в Екатеринбурге вписывается как в статичную, так и в динамическую модель равновесия. При этом модель с предварительно объединенными по типу недвижимости зонами показала более равномерные результаты по степени влияния близости остановок трамвая на стоимость жилья. Удалось выделить в Екатеринбурге географически обособленные зоны с максимально сглаженным между объектами эффектом взаимодействия близости остановок трамвая на цену недвижимости. Данные зоны являются также и готовыми фискальными зонами с повышенным налогом на имущество, защищенные поступления от которого должны стать источником для создания новой транспортной инфраструктуры зоны. Гипотеза исследования подтверждается. Данная модель налогообложения дает высокий уровень справедливости и практически применима в условиях Екатеринбурга

Assessment of the Impact of Public Transport Accessibility on the Value of Urban Residential Real Estate

Currently, analysis of the impact of public transport on real estate and its value is widely demanded in the world. The analysis is used to plan investments in public transport and the efficiency of public transport networks. In Russia, such studies have been carried out mainly in the framework of the evaluation of specific properties, which does not make it possible to macroanalyze the urban public transport environment and compare them with each other. The aim of the work is to study the influence of the proximity of public transport infrastructure on the cost of urban residential real estate, to determine the average value of such an impact for Yekaterinburg. In this study, we intend to confirm the hypothesis about different influence of the proximity of a public transport stop on the cost of housing, taking into account the different set of attributes that characterize it. The calculations were carried out using the analysis of the supply of the real estate market, carried out with the method of multiple regression, simultaneously with the geo-positioning of real estate units on the map to calculate the distance of each object to the nearest public transport stop of a certain type. Based on the results of the calculations, a global tendency towards a higher cost of the properties that are close to tram stops or metro stations in Yekaterinburg is confirmed, and the share of the value of a property generated by the proximity of a public transport stop was calculated. The authors confirmed the hypothesis about varying sensitivity of residential real estate to the proximity of public transport stops. Newer homes have lower sensitivity to proximity to public transport stops than older ones. The obtained empirical evidence of the influence of public transport infrastructure on the value of residential real estate demonstrates the most significant contribution to the value of a real estate object, the proximity to the metro station in Yekaterinburg (3.0-12.0 %). The tram infrastructure showed a slightly lower impact on the total cost of the facility (3.2-8.8 %). The revealed interdependencies make it possible to apply the obtained data to forecasting the growth of the taxable base for property tax during the construction of new transport lines.В настоящее время анализ влияния общественного транспорта на недвижимость и ее стоимость является широко востребованном в мире. С помощью анализа планируются инвестиции в сферу общественного транспорта, эффективность функционирования сетей общественного транспорта. В России такие исследования реализуются в основном в рамках оценки конкретных объектов недвижимости, что не дает возможности макроанализа среды общественного транспорта городов и их сравнения между собой. Цель работы – исследовать влияние доступности инфраструктуры общественного транспорта на стоимость городской жилой недвижимости, определить среднюю величину такого влияния для Екатеринбурга. В данном исследовании мы намерены подтвердить гипотезу о различном влиянии близости остановки общественного транспорта на стоимость жилья с учетом разного набора характеризующих его атрибутов. Расчеты были проведены с помощью анализа предложения рынка недвижимости, проведенного методом множественной регрессии, одновременно с геопозиционированием объектов недвижимости на карте для расчета дистанции каждого объекта до ближайшей остановки общественного транспорта определенного типа. По результатам расчетов подтверждена общемировая тенденция повышения стоимости жилья при его близости к трамвайным остановкам или станциям метрополитена в Екатеринбурге, рассчитана доля стоимости объекта недвижимости, сгенерированная близостью остановки общественного транспорта, подтверждена гипотеза о разной чувствительности объектов жилой недвижимости на близость остановок общественного транспорта. Более новые дома имеют более низкую чувствительность к близости остановки общественного транспорта, чем старые. Полученные эмпирические доказательства влияния инфраструктуры общественного транспорта на стоимость объектов жилой недвижимости демонстрирует наиболее весомый вклад в стоимость объекта недвижимости близость к станции метрополитена в Екатеринбурге (3–12 %). Трамвайная инфраструктура показала несколько меньший результат влияния на общую стоимость объекта (3,2–8,8 %). Выявленные взаимозависимости позволяют применять полученные данные к прогнозированию прироста налогооблагаемой базы по налогу на имущество при строительстве новых транспортных линий.В настоящее время анализ влияния общественного транспорта на недвижимость и ее стоимость является широко востребованном в мире. С помощью анализа планируются инвестиции в сферу общественного транспорта, эффективность функционирования сетей общественного транспорта. В России такие исследования реализуются в основном в рамках оценки конкретных объектов недвижимости, что не дает возможности макроанализа среды общественного транспорта городов и их сравнения между собой. Цель работы – исследовать влияние доступности инфраструктуры общественного транспорта на стоимость городской жилой недвижимости, определить среднюю величину такого влияния для Екатеринбурга. В данном исследовании мы намерены подтвердить гипотезу о различном влиянии близости остановки общественного транспорта на стоимость жилья с учетом разного набора характеризующих его атрибутов. Расчеты были проведены с помощью анализа предложения рынка недвижимости, проведенного методом множественной регрессии, одновременно с геопозиционированием объектов недвижимости на карте для расчета дистанции каждого объекта до ближайшей остановки общественного транспорта определенного типа. По результатам расчетов подтверждена общемировая тенденция повышения стоимости жилья при его близости к трамвайным остановкам или станциям метрополитена в Екатеринбурге, рассчитана доля стоимости объекта недвижимости, сгенерированная близостью остановки общественного транспорта, подтверждена гипотеза о разной чувствительности объектов жилой недвижимости на близость остановок общественного транспорта. Более новые дома имеют более низкую чувствительность к близости остановки общественного транспорта, чем старые. Полученные эмпирические доказательства влияния инфраструктуры общественного транспорта на стоимость объектов жилой недвижимости демонстрирует наиболее весомый вклад в стоимость объекта недвижимости близость к станции метрополитена в Екатеринбурге (3–12 %). Трамвайная инфраструктура показала несколько меньший результат влияния на общую стоимость объекта (3,2–8,8 %). Выявленные взаимозависимости позволяют применять полученные данные к прогнозированию прироста налогооблагаемой базы по налогу на имущество при строительстве новых транспортных линий.The authors are grateful to Associate Professor Julia Leontyeva for valuable comments and recommendations in the preparation of this article.Авторы благодарят доцента Юлию Леонтьеву за ценные замечания и рекомендации при подготовке данной статьи

Relationship of Tax Burden and Firm Size in the Timber Industry in Russia

The tax burden indicator is one of the criteria for tax risk assessment used by tax authorities for making the decision to conduct an on-site tax audit. The dynamics of the tax burden indicator is considered to be a catalyst for the development of positive or negative tax relations between the taxpayer and the tax authority. It is very important to understand the relationship between the tax burden indicator and the firm’s size in order to form an objective approach to tax control of micro, small and medium-sized businesses in different industries. The purpose of the research is to define a relationship between the level of tax burden and the firm’s size in the Russian timber industry. The hypothesis of the research is that the tax burden increases as the size of the firm grows in the timber industry in Russia. Firms belonging to the categories of micro and small businesses were selected randomly, taking into account the priority characteristics of the firm’s size by the average number of employees. The tax burden was calculated using the official methodology of the Federal Tax Service of Russia. The calculation of the tax burden level was performed for each respondent. The average values of tax burden indicators were also calculated by industry and for each category of business activity. We found that the average level of the tax burden increases when the size of businesses increases generally for all branches of the timber industry. At the same time, the researched characteristics of the firm’s size (revenue and average number of employees) have a significant impact on changes in the level of the tax burden both in general and individually in such branches of the timber industry as logging, woodworking and furniture production. The tax burden level in the above-mentioned industries increases as the firm’s size increases. In the pulp and paper industry, the tax burden level increases as from micro firms to small firms, but the tax burden level decreases as firms continue to grow from small to medium-sized ones.Показатель налоговой нагрузки является одним из оценочных критериев налогового риска для налоговых органов при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Динамика показателя налоговой нагрузки будет являться катализатором развития позитивных или негативных налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом. Очень важно представлять взаимосвязи показателя налоговой нагрузки с масштабами предпринимательской деятельности, чтобы формировать объективный подход к налоговому контролю микро-, малого и среднего предпринимательства в разных отраслях. Целью исследования является установление взаимосвязи между уровнем налоговой нагрузки и масштабом предпринимательской деятельности в отраслях лесопромышленного комплекса России. Гипотеза исследования заключается в том, что налоговая нагрузка в отраслях лесопромышленного комплекса России возрастает с увеличением масштаба предпринимательской деятельности. Количество хозяйствующих субъектов, относящихся к категориям микро- и малого предпринимательства выбирались случайным образом с учетом приоритетности характеристики масштаба предпринимательской деятельности по среднесписочной численности. Налоговая нагрузка рассчитывалась по официальной методике Федеральной налоговой службы России. Расчет показателя налоговой нагрузки осуществлялся для каждого респондента. Также были рассчитаны средние значения показателей налоговой нагрузки в разрезе отраслей и по каждой категории предпринимательской деятельности. Установлено, что средний показатель уровня налоговой нагрузки в целом по отраслям лесопромышленного комплекса увеличивается в зависимости от увеличения масштаба предпринимательской деятельности. При этом исследуемые характеристики масштаба бизнеса (выручка и среднесписочная численность) оказывают значительное влияние на изменение уровня налоговой нагрузки как в целом, так и по отдельности в таких отраслях лесопромышленного комплекса, как лесозаготовительная, деревообрабатывающая отрасли и в отрасли производства мебели. Уровень налоговой нагрузки в выше указанных отраслях растет по мере увеличения масштаба предпринимательской деятельности. В целлюлозно-бумажной отрасли налоговая нагрузка увеличивается по мере расширения предпринимательской деятельности от микропредприятия до малого предприятия, но при дальнейшем росте масштаба бизнеса от малого предприятия до среднего показатель налоговой нагрузки уменьшается.Показатель налоговой нагрузки является одним из оценочных критериев налогового риска для налоговых органов при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Динамика показателя налоговой нагрузки будет являться катализатором развития позитивных или негативных налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом. Очень важно представлять взаимосвязи показателя налоговой нагрузки с масштабами предпринимательской деятельности, чтобы формировать объективный подход к налоговому контролю микро-, малого и среднего предпринимательства в разных отраслях. Целью исследования является установление взаимосвязи между уровнем налоговой нагрузки и масштабом предпринимательской деятельности в отраслях лесопромышленного комплекса России. Гипотеза исследования заключается в том, что налоговая нагрузка в отраслях лесопромышленного комплекса России возрастает с увеличением масштаба предпринимательской деятельности. Количество хозяйствующих субъектов, относящихся к категориям микро- и малого предпринимательства выбирались случайным образом с учетом приоритетности характеристики масштаба предпринимательской деятельности по среднесписочной численности. Налоговая нагрузка рассчитывалась по официальной методике Федеральной налоговой службы России. Расчет показателя налоговой нагрузки осуществлялся для каждого респондента. Также были рассчитаны средние значения показателей налоговой нагрузки в разрезе отраслей и по каждой категории предпринимательской деятельности. Установлено, что средний показатель уровня налоговой нагрузки в целом по отраслям лесопромышленного комплекса увеличивается в зависимости от увеличения масштаба предпринимательской деятельности. При этом исследуемые характеристики масштаба бизнеса (выручка и среднесписочная численность) оказывают значительное влияние на изменение уровня налоговой нагрузки как в целом, так и по отдельности в таких отраслях лесопромышленного комплекса, как лесозаготовительная, деревообрабатывающая отрасли и в отрасли производства мебели. Уровень налоговой нагрузки в выше указанных отраслях растет по мере увеличения масштаба предпринимательской деятельности. В целлюлозно-бумажной отрасли налоговая нагрузка увеличивается по мере расширения предпринимательской деятельности от микропредприятия до малого предприятия, но при дальнейшем росте масштаба бизнеса от малого предприятия до среднего показатель налоговой нагрузки уменьшается.The research is supported by the Russian Foundation for Basic Research (project No. 19–010–00365А.Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научно-исследовательского проекта № 19-010-00365А

Assessment of the Influence of Tax and Socio-Economic Factors on the Decision on the Territorial Location of Business in Russia

One of the most important issues of regional development and planning is to determine the factors influencing the decision-making on the placement of new companies. The purpose of the study is to study the influence of socio-economic and tax factors on business decisions regarding the territorial location of a company in Russia. Panel data for the period 2017-2021 are considered. in all regions of Russia. We have determined a set of tax factors (revenues to the consolidated budgets of regions, the federal budget, the local budget) and socio-economic factors (the number of priority development areas in the region, the number of closed companies, the average salary in the region, the presence of a million-plus city in the region, the number of able-bodied population in the region, the year the company was opened and the region where the company operates). These factors may have the greatest influence when deciding on the location of a business; they will to a greater extent characterize the situation as a whole in the country or federal district. The tools of correlation-regression analysis were applied. The developed models make it possible to assess the significance of each of the factors at the country level and at the level of federal districts, as well as to identify which areas of regional policy needs to be worked on to create attractive conditions for attracting new companies. The study confirmed two hypotheses. First, it is confirmed that the tax factor is a significant factor when deciding on the territorial location of a business in Russia. Based on the results obtained, it can be concluded that the tax factor in Russia as a whole is not of high importance, but in some federal districts it is a significant factor. Second, it is confirmed that tax and socio-economic factors have a different impact in different regions when deciding on the territorial location of a business in Russia. The results show that the most significant factors are the factors of socioeconomic development of the region and the presence of large cities.Одним из важнейших вопросов регионального развития и планирования является определение факторов, воздействующих на принятие решений о размещении новых компаний. Цель исследования заключается в исследовании влияния социально-экономических и налоговых факторов на принятие бизнесом решения о территориальном размещении компании в России. Рассмотрены панельные данные за период 2017–2021 гг. по всем регионам России. Нами был определен набор налоговых факторов (поступления в консолидированные бюджеты субъектов, в федеральный и в местный бюджеты) и социально-экономические факторы (количество территорий опережающего развития в регионе, количество закрытых компаний, средняя заработная плата в регионе, наличие города-миллионника в регионе, численность трудоспособного населения в регионе, год открытия компании и регион деятельности компании). Данные факторы могут оказывать наибольшее влияние при принятии решения о размещении бизнеса, они в большей степени будут характеризовать ситуацию в целом по стране или федеральному округу. Применен инструментарий корреляционно-регрессионного анализа. Разработанные модели позволяют оценить значимость каждого из факторов на уровне страны и на уровне федеральных округов, а также определить направления региональной политики для создания привлекательных условий для привлечения новых компаний. В исследовании были подтверждены две гипотезы. Во-первых, подтверждено, что налоговый фактор является значимым фактором при принятии решения о территориальном размещении бизнеса в России. По полученным результатам можно сделать вывод о том, что налоговый фактор в целом по России не имеет высокой значимости, но в некоторых федеральных округах является значимым фактором. Во-вторых, подтверждено, что налоговые и социально-экономические факторы оказывают разное влияние в разных регионах при принятии решения о территориальном размещении бизнеса в России. Результаты показывают, что наиболее значимыми факторами являются факторы социально-экономического развития региона и наличия больших городов.Одним из важнейших вопросов регионального развития и планирования является определение факторов, воздействующих на принятие решений о размещении новых компаний. Цель исследования заключается в исследовании влияния социально-экономических и налоговых факторов на принятие бизнесом решения о территориальном размещении компании в России. Рассмотрены панельные данные за период 2017–2021 гг. по всем регионам России. Нами был определен набор налоговых факторов (поступления в консолидированные бюджеты субъектов, в федеральный и в местный бюджеты) и социально-экономические факторы (количество территорий опережающего развития в регионе, количество закрытых компаний, средняя заработная плата в регионе, наличие города-миллионника в регионе, численность трудоспособного населения в регионе, год открытия компании и регион деятельности компании). Данные факторы могут оказывать наибольшее влияние при принятии решения о размещении бизнеса, они в большей степени будут характеризовать ситуацию в целом по стране или федеральному округу. Применен инструментарий корреляционно-регрессионного анализа. Разработанные модели позволяют оценить значимость каждого из факторов на уровне страны и на уровне федеральных округов, а также определить направления региональной политики для создания привлекательных условий для привлечения новых компаний. В исследовании были подтверждены две гипотезы. Во-первых, подтверждено, что налоговый фактор является значимым фактором при принятии решения о территориальном размещении бизнеса в России. По полученным результатам можно сделать вывод о том, что налоговый фактор в целом по России не имеет высокой значимости, но в некоторых федеральных округах является значимым фактором. Во-вторых, подтверждено, что налоговые и социально-экономические факторы оказывают разное влияние в разных регионах при принятии решения о территориальном размещении бизнеса в России. Результаты показывают, что наиболее значимыми факторами являются факторы социально-экономического развития региона и наличия больших городов

Possibilities of Accounting for the Real Tax Burden When Modeling the Scale of Income Taxation

In the scientific and political circles of Russia, discussions do not stop about the validity of progressive income tax brackets and the need for its application at all. The purpose of the study is to provide economic justification of a progressive income taxation system, which makes it possible to take into account the distribution of the real tax burden among different income groups of the population of modern Russia. The hypothesis of the study is an assumption that in income taxation it will be economically justified and appropriate to use tax rates that would correct imbalances in the inflation of the cost of consumer baskets of different population groups. The methodological framework of the study includes theories describing the impact of progressive income taxation on the economy. The authors’ own data analysis technique was used, taking in-to account both consumption and household savings, which allowed them to reveal the dependence of consumer and savings behavior of households on their income level. The empirical basis of the study is data of the Federal Statistics Service of Russia and the data of the Russian Monitoring of the Economic Situation and Health of the Population by the Higher School of Economics. The novelty of the results lies in the description of the model of the distribution of the real tax burden with proportional income tax, characterized by a four-fold increase in the inflation rate of the consumer basket of the first decile in comparison with the tenth decile. As shown by the empirical data used in the study, taking into account the inequality of decile groups in the inflation of the value of consumer baskets, ensuring an average tax rate of 13 % calls for the introduction of differentiated tax rates. A progressive model of the distribution of the real tax burden that takes into account the real tax burden should establish a more than four-fold difference of tax rates for higher income groups. The application of such a model in income taxation will require the government to periodically update tax rates and have methods for obtaining reliable data on inflation in the value of consumer baskets and the normal amount of savings for each income group.В научных и политических кругах России не прекращаются дискуссии по поводу обоснованности ставок прогрессивной шкалы подоходного налога и необходимости ее применения в принципе. Целью исследования является экономическое обоснование шкалы прогрессивного подоходного налогообложения, позволяющей учесть распределение реальной налоговой нагрузки между разными доходными группами населения современной России. Гипотеза исследования заключается в предположении, что в подоходном налогообложении будет экономически обосновано и целесообразно использование шкалы ставок, выравнивающей диспропорции инфляции стоимости потребительских корзин разных групп населения. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние прогрессивного подоходного налогообложения на экономику. Использована авторская методика анализа данных, учитывающая как потребление, так и сбережения домашних хозяйств, что позволило выявить зависимость потребительского и сберегательного поведения домашних хозяйств от уровня их доходов. Эмпирической базой исследования являются данные федеральной службы статистики России и данные Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения Высшей школы экономики. Новизна полученных результатов заключается в описании модели распределения реальной налоговой нагрузки при пропорциональном подоходном налогообложении, характеризующейся четырехкратным превышением темпа роста инфляции потребительской корзины первой децильной группы в сравнении с десятой децильной группой. Как показывают использованные в исследовании эмпирические данные, с учетом неравенства децильных групп в инфляции стоимости потребительских корзин, обеспечение средней налоговой ставки в 13 % требует введения дифференциации налоговых ставок. Прогрессивная модель распределения реального налогового бремени с учетом реальной налоговой нагрузки должна устанавливать более чем четырехкратное превышение налоговых ставок для высших доходных групп. Применение подобной модели в подоходном налогообложении потребует от государства периодической актуализации налоговых ставок и наличия методов получения достоверных данных об инфляции стоимости потребительских корзин и нормальном размере сбережений для каждой доходной группы.В научных и политических кругах России не прекращаются дискуссии по поводу обоснованности ставок прогрессивной шкалы подоходного налога и необходимости ее применения в принципе. Целью исследования является экономическое обоснование шкалы прогрессивного подоходного налогообложения, позволяющей учесть распределение реальной налоговой нагрузки между разными доходными группами населения современной России. Гипотеза исследования заключается в предположении, что в подоходном налогообложении будет экономически обосновано и целесообразно использование шкалы ставок, выравнивающей диспропорции инфляции стоимости потребительских корзин разных групп населения. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние прогрессивного подоходного налогообложения на экономику. Использована авторская методика анализа данных, учитывающая как потребление, так и сбережения домашних хозяйств, что позволило выявить зависимость потребительского и сберегательного поведения домашних хозяйств от уровня их доходов. Эмпирической базой исследования являются данные федеральной службы статистики России и данные Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения Высшей школы экономики. Новизна полученных результатов заключается в описании модели распределения реальной налоговой нагрузки при пропорциональном подоходном налогообложении, характеризующейся четырехкратным превышением темпа роста инфляции потребительской корзины первой децильной группы в сравнении с десятой децильной группой. Как показывают использованные в исследовании эмпирические данные, с учетом неравенства децильных групп в инфляции стоимости потребительских корзин, обеспечение средней налоговой ставки в 13 % требует введения дифференциации налоговых ставок. Прогрессивная модель распределения реального налогового бремени с учетом реальной налоговой нагрузки должна устанавливать более чем четырехкратное превышение налоговых ставок для высших доходных групп. Применение подобной модели в подоходном налогообложении потребует от государства периодической актуализации налоговых ставок и наличия методов получения достоверных данных об инфляции стоимости потребительских корзин и нормальном размере сбережений для каждой доходной группы.The research is supported by the Russian Foundation for Basic Research (project No. 19–010–00365А.Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научно-исследовательского проекта № 19-010-00365А